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会计师事务所办公秘籍系列二
发布时间:2019-10-11
 

本人注册会计师,在会计师事务所从事审计工作16年。

在这16年期间,看到那些刚入会计师事务所的朋友,经常抱怨工资太低,可他们的确什么也不会做。

我把在审计工作中常用的实务常识一点一点的写下来,希望能帮到他们。助力他们快速增长!

会计师事务所办公秘籍系列二

会计师事务所办公那些事

这一部分,主要说一下,银行存款函证时需要注意的细节工作。银行存款函证,是一个非常重要的审计程序。但是一直以来,有好多同仁还是不重视银行存款的函证过程,尤其是下面我提及的这些内容:

根据审计准则的规定,注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明其对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

在实际工作中,许多审计人员为了节省成本或偷懒或不负责任,偷工减料,任意减少函证程序,给会计师事务所和签字注会带来很大的风险,降低了整个行业的审计质量。

会计师事务所办公秘籍系列二

审计工作中偷工减料害死人

根据经验,结合监管部门检查时的标准,我对银行存款函证程序总结了几项应该注意的事项,供大家参考:

1、首先向被审计单位索要审计截止日所有银行账户(包括余额为零和本期内已注销的账户)的联系地址和电话,先向每个被函证银行打电话联系一下,因为被审计单位提供的联系地址和联系电话有时是空号。并将所有银行的联系地址和电话作为底稿保存,我编制了一个银行询证函控制表,供大家参考:

会计师事务所办公秘籍系列二

银行存款函证控制表

2、有的银行需要会计师事务所盖章,因此审计组最好进入现场前带着已经盖好会计师事务所公章的空白银行询证函;

3、审计组人员填写邮寄快递单据,并由审计组人员进行邮寄,千万注意不能交给企业去邮寄,邮寄费应当由会计师事务所承担。

在审计工作中,部分会计师事务所为了节省费用,函证的邮寄费用让被审计单位承担,影响注册会计师审计的独立性!

4、填写银行询证函时,应当注意的几个事项:

(1)实务工作中,银行询证函的函证金额根据银行对账单填写。

(2)下表中账户名称就是被审计单位的名称,许多刚毕业或刚入行的朋友不知道。

银行

会计师事务所办公秘籍系列二

表格里的账户名称就是被审计单位名称

(3)填写银行借款这张表格时,利率需要跟银行核实,因为利率可能会有浮动。不能直接按照借款协议上的填写。如下表:

银行

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填写利率时需要注意的事项

5、银行询证函中应当注明让银行将盖好章子的银行询证函邮寄到会计师事务所。以保证银行询证函的整个邮寄收发过程没有被被审计单位接触过。

6、实际工作中,由于时间紧张及部分项目经理不负责任的原因,银行询证函填写时出现的低级错误非常多,如:

(1)截止日期填写错误,模板可能是以前年度的,当年度审计时忘记修改截止日期;

(2)银行账号填写错误;

(3)函证金额填写错误等等。

(4)回函地址及联系人和电话也有经常写错的时候,希望大家注意。

7、审计助理填写的银行询证函,项目经理应当认真复核,如果是项目经理填写的,应当由另一人进行复核;将所有银行询证函填写完后,交由被审计单位财务人员复核一遍,确保填写无误。

会计师事务所办公秘籍系列二

项目经理一定要复核助理人员的工作

8、收到银行询证函时,应对金额不符的函证查找原因,分情况是进行审计调整,还是进行审计说明。银行询证函中的空白内容应当由银行划掉。

9、对没有进行函证的银行账户,应该在底稿中进行说明,并由充足的理由。

10、审计人员应当将邮寄时和收件时的快递单据与每一家银行对应后留作底稿保存。